Nepstupn dokument, nutn pihlen
Input:

A kamatkedvezmény adókötelezettsége

2016.02.11, , Forrás: Verlag Dashöfer (http://www.dashofer.hu)

A magánszemélynek kifizető által nem banki szolgáltatás keretében kamatkedvezménnyel nyújtott kölcsön esetén – meghatározott kivételekkel – a kifizetőnek személyi jövedelemadó (szja) és egészségügyi hozzájárulás (eho) kötelezettsége keletkezik.

A cégek, szervezetek összeghatár és lejárati korlátozás nélkül adhatnak munkavállalóiknak vagy akár más magánszemélyeknek kölcsönt kedvezményes kamattal vagy akár kamatmentesen. Azonban az ilyen, nem banki szolgáltatás keretében kamatmentesen, vagy kamatkedvezménnyel adott kölcsönök esetén a személyi jövedelemadóról szóló (Szja) törvény és az egészségügyi hozzájárulásról szóló törvény alapján – bizonyos kivételekkel – közteher-kötelezettségekkel kell számolni.

A Szja törvény 72. §-a értelmében kamatkedvezményből származó jövedelem keletkezik, ha a kifizető (munkáltató) magánszeméllyel szemben fennálló követelésére (kölcsönre, tartozásra) nem számít fel legalább a jegybanki alapkamat 5 százalékponttal növelt mértékének megfelelő, vagy – ha bizonyítja hogy a szokásos piaci kamat ennél alacsonyabb – legalább a szokásos piaci kamatot. A kamatkedvezményből származó jövedelem az előbbi mértékkel kiszámított kamatnak az a része, amely meghaladja az adott követelés után a kifizetőt ténylegesen megillető kamatot. Ezt a kamatkedvezményt a fennálló követelés összegére vetítve kell kiszámítani.

A kamatkedvezményből származó jövedelem után a kifizetőnek a kamatkedvezmény 1,18-szorosa után 15 százalék személyi jövedelemadót és 27 százalék egészségügyi hozzájárulást kell fizetnie. Az adót és az ehót adóévenként, az adóév utolsó napjára – ha a követelés az adóévben megszűnt, akkor a megszűnés napjára – kell megállapítani és a kötelezettség hónapját követő hónap 12-éig kell megfizetni, illetve eddig kell a 08-as nyomtatványon bevallani.

A kölcsön havi részletekben történő visszafizetése esetén ez azt jelenti, hogy minden hónapban a visszafizetett összeg kamatkedvezménye után kell a kötelezettséget (annyi napra számítva amennyi a kölcsön folyósításától az adott részlet visszafizetéséig eltelt) a következő hónap 12-éig megállapítani, bevallani és befizetni. Így év végén a december 31-én már csak a még fennálló tartozást kell figyelembe venni. A következő évben a még fennálló tartozásból kiindulva, ugyanígy kell eljárni.

Az előzőeket kell alkalmazni a magánszemély bármely tartozása esetén, ha az nem szerepel a törvényben felsorolt kivételek között. Így például, ha a magánszemély 500 ezer forint elszámolásra kiadott összeggel tartozott 2015. december 31-én, és a tartozása után nem fizetett a cégnek 6,35 (jegybanki alapkamat+5)%=31 750 forint kamatot, a cégnek köteles 31 750x1,19x(0,16+0,27)=16 246 forint szja-t és ehót kellett bevallani és befizetni 2016. január 12-éig.

A rendelkezést alkalmazni kell az osztalékelőleg kifizetésének adóévére a kifizetést követő első beszámoló elfogadásával osztalékká nem vált rész alapján keletkező kamatkedvezményből származó jövedelemre is a beszámoló elfogadásának napjára megállapított kötelezettségként. Viszont az osztalékelőlegnek arra a részére, amely a kifizetését követő első beszámoló elfogadásával osztalékká vált, a rendelkezés nem vonatkozik.

A Szja t 72. §-ának (4) bekezdése értelmében a következő feltételekkel fennálló követelések után nem kell kamatkedvezményt megállapítani:

–        követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők), valamint az e követelésekkel összefüggésben szerződés vagy jogszabály alapján fizetendő kártérítés, kötbér és más hasonló kötelezettség;

–        jegyzett, de még be nem fizetett tőke;

–        kizárólag a kifizető tevékenységével összefüggésben, a tevékenységet szolgáló eszköz megszerzése, szolgáltatás igénybevétele érdekében - 30 napot meg nem haladó időtartamra - adott előleg, elszámolásra kiadott összeg;

–        az osztalékelőlegnek az a része, amely a

 

Annak érdekében, hogy az Önnek legjobb olvasási élményt nyújthassuk oldalunkon, cookie-kat használunk. A cookie-król, illetve használatukról részletesebb információkat a következő linken találhat: ide. Amennyiben a "folytatás" gombra kattint, vagy tovább használja oldalunkat, Ön tudomásul veszi a cookie-k használatát.