5.17.2 Tárgyi eszközhöz kapcsolódó utólagos áfa korrekció könyvviteli elszámolása

Ha az adóalany tárgyi eszközt használ, akkor annak rendeltetésszerű használatbavételének hónapjától kezdődően számított figyelési időszakban (ingóság esetében 60, ingatlan tárgyi eszköz esetében 240 hónapig terjedő időtartam) el kell végezni a tárgyi eszközre jutó előzetesen felszámított adó 1 évre vonatkozó összegének (ingóságnál 1/5-öd, ingatlannál 1/20-ad részére) utólagos kiigazítását, ha a levonható előzetesen felszámított adó összegét meghatározó tényezőkben a tárgyi eszköz beszerzésének évéhez, saját vállalkozásban végzett beruházásnál a rendeltetésszerű használatba vételének időpontjához képest változás következik be, és a számítás eredményeként adódó különbözet összege abszolút értékben kifejezve eléri vagy meghaladja a 10 000 Ft-ot.

A korrekciót annak a naptári évnek az utolsó adómegállapítási időszakában kell elszámolni, amely naptári év teljes időtartamában a tárgyi eszköz az adóalany rendeltetésszerű használatában van.

A korrekció két írányú lehet, a különbözet levonható adóként számolható el, vagy fizetendő adóként kell figyelembe venni.

A következőkben ismertetjük, hogy a naptári év utolsó bevallási időszakban elszámolt különbözetet a könyvvitelben hogyan kell elszámolni.

Számviteli törvény

A figyelési időszakon belüli korrekció keretében elszámolt különbözettel a tárgyi eszköz bekerülési értéke nem kerül módosításra.

Ha a korrekció eredményeképpen az adott üzleti évben az adóalany az adóévi utolsó adóbevallásában fizetendő általános forgalmi adót számol el, akkor azt egyéb ráfordításként kell kimutatni.

Amennyiben az adóalany levonható áfát számol el, akkor azt egyéb bevételként kell könyvelni.

Könyvelési tétel:

T 86 Egyéb ráfordítások - K 467 Fizetendő áfa

T 466 Levonható ÁFA - K 96 Egyéb bevétel

Személyi jövedelemadó törvény

…