Cégünk vegyiáru nagykereskedelemmel foglalkozik, disztribútoroknak értékesíti a termékeit. Pontgyűjtő programot tervez a marketing osztályunk, ami 2011.03.01-től 2011.09.10-ig tartana, de ezt a programot nem a disztribútoroknak, hanem a végfelhasználóknak hirdeti meg cégünk. Szerződéses partnerek és azok alkalmazottai nem vehetnek rész a programban. Meghatározott termékek vásárlása esetén lehet gyűjteni a pontokat, pl. 1db "A" termék vásárlása esetén 5 pontot kap a vásárló. A pontokat egy eredménylapon összesítenénk. Az összesítés után a pontokat egy internetes műszaki áruházban lehetne beváltani termékekre. Terveink szerint 1 pont kb. 400 Ft-ot érne vásárláskor. Előzetes becslések szerint sok esetben a pontokért vásárolandó termék értéke 100.000-500.000 Ft közé esne. Milyen törvényileg meghatározott adminisztrációs, könyvelési, adózási, esetleg bejelentési kötelezettségünk lenne a programmal kapcsolatban? Az e program keretében adott termékekre vonatkozik az Szja törvényben meghatározott 19 500 Ft maximális értékű üzleti ajándék kategória? Adózási szempontból minek minősül ez a program?

Válasz:

Személyi jövedelemadó:

A kérdés alapján szja fizetési kötelezettség nem keletkezik. Az Szja tv. 1. sz. mellékletének 8.14. pontja szerint a nem pénzbeni juttatások közül adómentes a kifizető által üzletpolitikai (reklám) céllal magánszemélyek széles körében nyilvánosan meghirdetett kampány keretében, a juttatás feltételének megfelelő magánszemély számára adott árengedmény, visszatérítés vagy áru, szolgáltatás vásárlásához kapcsolódó más kedvezmény, ideértve, ha az - megjelenési formájától függetlenül - árura vagy szolgáltatásra váltható érték. Az említett esetre így nem vonatkozik az Szja tv. 3. § 27. pontjában az üzleti ajándékra megfogalmazott 19 500 Ft-os korlátozó feltétel.

Mivel az említett akcióhoz nem kapcsolódik nyereményjáték, így nincs bejelentési kötelezettsége sem a vállalkozásnak. Csupán arra kell odafigyelni, hogy mindenki számára megismerhető módon legyen meghirdetve a pontakció: kezdete, vége, pontbeváltás határideje stb.

Társasági adó:

A társasági adó tekintetében az így elszámolt költségek, ráfordítások teljes egészében a vállalkozási tevékenység érdekében elismert költségnek minősülnek. A Tao tv. 3. sz. mellékletének B pontjának 2. alpontja kimondja, hogy elismert költség az adózó által üzletpolitikai (reklám) célból, magánszemélynek azonos feltételekkel és módon, nyilvános körülmények között adott kedvezmény, árengedmény, visszatérítés, termék, szolgáltatás révén nyújtott, a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti juttatás.

Általános forgalmi adó:

Mivel a kérdés alapján a pontokat nem a programot szervező cégnél lehet beváltani, hanem egy másik vállalkozásnál, ezért a Áfa tv. szempontjából az ügylet vonatkozásában belép a törvény 71. §-a.

A (3) bekezdés rendelkezik közvetett módon a kérdésben említett pontgyűjtő akciók keretében nyújtott engedményről. Eszerint a termék beszerzőjével, szolgáltatás igénybevevőjével kötött előzetes megállapodás alapján az árengedmény nyújtója dönthet úgy, hogy az általa üzletpolitikai célúként nyújtott árengedmény pénzben kifejezett összege a termék…