5.3.4.7 Példa követelés értékvesztés, behajthatatlan követelés társasági adóalap módosítására

Egy vállalkozás 2017-ben 100 százalékos értékvesztést számolt el 3.400.000 Ft vevőkövetelése után a megtérülés bizonytalansága miatt.

2018-ban a követelést a felszámoló értesítése alapján behajthatatlannak minősíti a társaság.

Feladat: A gazdasági esemény könyvelése, a társasági adóalapra gyakorolt hatás megállapítása.

Hogyan alakult volna az adóalap, ha elengedi a követelést a vállalkozás?

Megoldás:

Az értékvesztés könyvelése 2017-ben:

• T 8652. Követelések elszámolt értékvesztése3.400.000 Ft

• K 315. Belföldi követelések értékvesztése3.400.000 Ft

A gazdasági esemény társasági adóalapra gyakorolt hatása 2017-ben:

A társaság a megtérülés bizonytalansága miatt 100 százalékos értékvesztést számolt el 2017-ben. Az elszámolt egyéb ráfordítással a Tao törvény 8. § (1) bekezdés gy) pontja alapján növelni kell az adózás előtti eredményt.

A követelés 20 százalékával lehet csökkenti az adóévi adóalapot a követeléshez kapcsolódó nyilvántartott értékvesztés alapján.

Ha a követelést elengedte volna a vállalkozás, az elengedett követelés kivezetése:

T 8685. Forgóeszközök között kimutatott – vásárolt követelésnek nem minősülő – elengedett követelés könyv szerinti értéke 3.400.000 Ft

K 311. Belföldi vevőkövetelések 3.400.000 Ft

Az elengedett követelés miatt elszámolt egyéb ráfordítással akkor kell növelni az adózás előtti eredményt, ha olyan adós kötelezettségét engedi el a vállalkozás, amely nem magánszemély, és kapcsolt vállalkozási viszonyban van az adóalannyal.

Tao törvény 8. § h) pontja alapján növeli az adó alapját a behajthatatlan követelésnek nem minősülő, adóévben elengedett követelés, kivéve ha a követelés elengedése magánszemély javára történik, vagy ha az adózó olyan külföldi személlyel vagy magánszemélynek nem minősülő belföldi személlyel szemben fennálló követelését engedi el, amellyel kapcsolt vállalkozási viszonyban nem áll.

2018-ban a követelés behajthatatlanná vált.2017-ben a 100 százalékban elszámolt értékvesztés egyéb ráfordításként már elszámolásra…